Декларация по НДС на УСН: как заполнить и сдать

Если в квартале возникла обязанность платить НДС — за этот период нужно подать декларацию, даже если операция была всего одна.
Обязанность появляется, когда:

• Доход превысил лимит. Выручка за прошлый или текущий год оказалась больше 20 миллионов рублей.
• Вы стали налоговым агентом. Арендуете государственное имущество или работаете с иностранными контрагентами.
• Выставили счет-фактуру с НДС. Сделали это добровольно ради сделки, хотя обычно освобождены от налога.

Если же компания пользуется освобождением и никому не выставляла счета-фактуры с налогом, отчет можно не сдавать. Это подтверждает ФНС. Исключение касается только ввоза товаров из-за границы (импорта) — при импорте декларация обязательна всегда.

Когда возникает обязанность платить НДС, какой лимит доходов и как выбрать ставку — читайте в статье НДС на УСН.

В 2026 году для отчета по НДС используется форма КНД 1151001 — «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость».
Базовый бланк утвержден приказом ФНС от 05.11.2024 No ЕД-7-3/989@, но за периоды 2026 года нужно применять его обновленную версию. В нее внесли изменения приказом от 18.12.2025 No ЕД-7-3/1227@: именно этот документ актуален для отчетов начиная с I квартала 2026 года.
Скачать актуальный бланк можно на сайте ФНС в разделе о декларации по НДС. Не используйте сторонние источники — там можно попасть на старую версию XML-файла, которая не пройдет проверку у оператора ЭДО, и отчет посчитают несданным.

Форма декларации состоит из 12 разделов, но обязательными к заполнению являются только титульный лист и первый раздел — их сдают все налогоплательщики. 
Остальные страницы добавляются в зависимости от того, какие операции вы проводили в этом квартале.
Для наглядности мы собрали в таблице те разделы, которые чаще всего встречаются у бизнеса на УСН:

Типичный набор для упрощенца выглядит так: титульный лист, раздел 1, раздел 3 (ваши продажи) и разделы 8–9 (перенос данных из книг покупок и продаж).

Если операций в квартале совсем не было, но вы уже стали плательщиком НДС (превысили лимит доходов в прошлом году), подайте нулевую декларацию — она будет состоять только из титульного листа и раздела 1 с прочерками.

Заполняйте декларацию в таком порядке: сначала перенесите данные из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9), затем рассчитайте налог в разделе 3 и подведите итог в разделе 1. Титульный лист оставьте на самый конец — когда отчет будет полностью готов, чтобы корректно проставить общее количество страниц.

Именно такой порядок заполнения рекомендуют методисты ФНС: от первичных данных к расчету и только потом к оформлению титула.

Далее рассмотрим, как заполнить разделы в той последовательности, как они располагаются в форме декларации.

При пониженных ставках логика отчета меняется: здесь нет места для налоговых вычетов. Весь предъявленный поставщиками налог вы просто включаете в свои расходы.

Где отражать данные:
Раздел 3: используйте специальные строки: строка 022 для ставки 5% и строка 021 для ставки 7%. В этих строках отражается база и начисленный налог.
Раздел 9: здесь дублируются ваши продажи из книги продаж. Указывайте ту ставку (5% или 7%), которую фактически применили к сделке.
Раздел 8: обычно этот раздел остается пустым. Вычет входного налога при спецставках не предусмотрен законом. Заполнять его нужно только в редких случаях восстановления налога (например, если вы вернули покупателю аванс).

На что обратить внимание:
Выбор раздела 8: если вы работаете на 5% или 7%, проверьте, чтобы раздел 8 был пустым (за исключением операций с авансами). Заявление обычного вычета приведет к отказу в приеме декларации или требованию пояснений.
Соответствие книгам: внимательно следите, чтобы ставка в разделе 3 (строки 021/022) и в итоговых графах раздела 9 совпадала со ставкой в вашей книге продаж.
Переход лимитов: помните, что при превышении дохода в 272,5 млн рублей право на ставку 5% утрачивается.

Подробнее о том, кому доступны пониженные ставки и как считать налог:
НДС 5% на УСН
НДС 7% на УСН

Заполнение декларации по НДС — процесс, требующий предельной внимательности: здесь важно не ошибиться в ставках и корректно перенести данные из книг учета в форму. 

Чтобы вы могли сориентироваться в структуре отчета без погружения в бухгалтерские дебри, разберем наглядный пример.
Рассмотрим субъект - ООО «Мебель-Альфа», который находится на упрощенной системе «Доходы минус расходы». В 2025 году его доход составил 25 млн. рублей. С 1 января 2026 года компания стала плательщиком НДС и выбрала ставку 5% (без права на вычет входящего налога). 

• Операции за I квартал 2026 года:

1. Отгрузили товары покупателям на сумму 1 800 000 руб. (в т.ч. НДС 5%).
2. Получили аванс от клиента — 300 000 руб. (в т.ч. НДС 5%). Закупки материалов не учитываем, так как при ставке 5% входящий налог к вычету не заявляется.

Расчет показателей:

• Налог с отгрузки: 1 714 286 (база)×5%=85 714 руб.
• Налог с аванса: 285 714 (база)×5%=14 286 руб.
• Итого начислено (строка 118 Раздела 3): 85 714+14 286=100 000 руб.

Поскольку операций немного, декларация будет состоять из:

• Титульного листа.
• Раздела 1 (финальная сумма к уплате).
• Раздела 3 (расчет налога).
• Раздела 9 (книга продаж — начисления).
• Раздел 8 не заполняется, так как вычеты при спецставках не применяются.

Куда попадают ключевые показатели:

Небольшой фрагмент заполнения (как это видит инспектор/программа):
Раздел 3. Расчет суммы налога...

• Строка 022 (Ставка 5%, реализация): База — 1 714 286, Сумма налога — 85 714.
• Строка 070 (Суммы полученной оплаты в счет предстоящих поставок): База — 300 000, Сумма налога — 14 286.
• Строка 118 (Общая сумма исчисленного налога): 100 000.
• Строка 190 (Налоговые вычеты): (прочерк или пусто).
• Строка 200 (Всего подлежит уплате в бюджет): 100 000.

Раздел 1. Сумма налога...

• Строка 010 (ОКТМО): 45382000 (пример).
• Строка 020 (КБК): 18210301000011000110.
• Строка 040 (Сумма налога к уплате): 100 000.

Отчетность по НДС квартальная: декларацию необходимо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. Однако здесь есть важное правило переноса из Налогового кодекса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ): если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, дедлайн автоматически сдвигается в сторону увеличения на ближайший рабочий день.

Подать отчет можно только в электронном виде через лицензированного оператора ЭДО. Для этого потребуется действующая квалифицированная электронная подпись (УКЭП), которой надо подписать файл перед отправкой в налоговую. Бумажная декларация в случаях, когда требуется электронная форма, не считается представленной.

Перед тем как нажать кнопку «Отправить», сверьтесь - все ли верно по этому чек-листу, чтобы избежать отказа в приеме и требований от налоговой:

• Актуальна ли форма. Убедитесь, что декларация сформирована на бланке приказа ФНС No ЕД-7-3/989@ с учетом изменений из приказа No ЕД-7-3/1227@ (применяется с I квартала 2026 года).
• Правильный отчетный период. Проверьте код периода на титульном листе («21» для I квартала) и год. Ошибка здесь приводит к тому, что налог уходит в другой период или зачет.
• Состав разделов. Титульный лист и раздел 1 обязательны всегда. Остальные добавляйте строго под ваши операции: были продажи — раздел 3 и 9; заявляете вычеты — раздел 8; работали агентом — раздел 2.
• Сверка с регистрами. Итоговые суммы налога к уплате в разделе 9 должны в точности совпадать с книгой продаж. Аналогично данные вычетов в разделе 8 сверяются с книгой покупок.
• Корректность ставки. Проверьте, что в разделе 3 выбрана правильная строка: специальные строки 021–022 для ставок 5% и 7%, либо общие строки для ставки 22%.
• Реквизиты. Сверьте ИНН, КПП, название компании и четырехзначный код ИФНС. Опечатка в ИНН приведет к тому, что система не соотнесет отчет с вашим лицевым счетом.
• Подпись и канал связи. Декларация должна быть подписана действующей УКЭП руководителя (или представителя по МЧД) и отправлена только через оператора ЭДО. Бумажный отчет плательщикам НДС не засчитают.

Опоздание со сдачей декларации влечет за собой налоговую ответственность. Главное последствие длительной просрочки: ФНС вправе заблокировать расчетные счета компании или предпринимателя. Такое решение может быть принято через 20 рабочих дней после истечения установленного срока подачи декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).